殘疾人保障制度

在黨中央的關(guān)心關(guān)愛下，在社會(huì)各界的支持下，殘疾人自尊、自信、自強(qiáng)、自立，不斷迸發(fā)生命的光彩。

習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中指出：“完善殘疾人社會(huì)保障制度和關(guān)愛服務(wù)體系，促進(jìn)殘疾人事業(yè)全面發(fā)展?！币痪湓挼莱鰧?duì)殘疾人的關(guān)心與關(guān)愛，為殘疾人事業(yè)發(fā)展指明了方向。

我國(guó)有8500萬(wàn)殘疾人，他們是一個(gè)特殊的群體，也是社會(huì)大家庭的平等成員。尊重和保障殘疾人的權(quán)益，使他們能以平等的地位和均等的機(jī)會(huì)充分參與社會(huì)生活，共享物質(zhì)文明和精神文明成果，是我們義不容辭的責(zé)任。

黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視殘疾人事業(yè)發(fā)展，保障殘疾人基本民生、改善殘疾人生活品質(zhì)、促進(jìn)殘疾人全面發(fā)展，廣大殘疾人獲得感、幸福感、安全感顯著提升。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，殘疾人對(duì)美好生活的需求日益增加，除了基本的民生保障，接受教育、參與文體活動(dòng)、體驗(yàn)舒適的無(wú)障礙環(huán)境等也是廣大殘疾人的所盼所愿。越來(lái)越多的工作都已把殘疾人事業(yè)納入其中，建立管根本、顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的殘疾人權(quán)益保障制度，切實(shí)尊重和保障殘疾人各項(xiàng)權(quán)益，為他們創(chuàng)造更多機(jī)會(huì)，為殘疾人融入社會(huì)創(chuàng)造更多可能。

黨的二十大報(bào)告專門指出“完善殘疾人社會(huì)保障制度和關(guān)愛服務(wù)體系，促進(jìn)殘疾人事業(yè)全面發(fā)展”充分體現(xiàn)了黨中央對(duì)殘疾人事業(yè)的格外關(guān)心、格外關(guān)注。

那么殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)和企業(yè)招用殘疾人的稅收優(yōu)惠政策有那兒些呢？

跟著小編來(lái)看看吧???

殘疾人就業(yè)減免個(gè)人所得稅

一、享受主體

就業(yè)殘疾人

二、優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞務(wù)收入，按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減免幅度和期限減免個(gè)人所得稅。

三、享受條件

1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》注明為視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾的人員，以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(一級(jí)至八級(jí))的人員。

2.殘疾人按照各省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減免幅度和期限減免個(gè)人所得稅。

四、政策基礎(chǔ)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))

提供服務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的殘疾人個(gè)人免征增值稅

一、享受主體

殘疾人

二、優(yōu)惠內(nèi)容

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理、更換服務(wù)和向社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

三、享受條件

殘疾人是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(一級(jí)至八級(jí))的自然人，包括有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

四、政策基礎(chǔ)

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件三第一條第(六)項(xiàng)，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過(guò)渡政策的規(guī)定。

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第八條

3.中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)，2018年第31號(hào)修訂)

殘疾人就業(yè)企業(yè)的殘疾人工資加扣

一、享受主體

殘疾人就業(yè)企業(yè)

二、優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)安置殘疾職工的，在按照實(shí)際支付給殘疾職工的工資扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按支付給殘疾職工的工資的100%扣除。

三、享受條件

1.依法與每一名被安置的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，每一名被安置的殘疾人實(shí)際在企業(yè)工作。

2.每安置一名殘疾人，按月繳納企業(yè)所在地縣人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)定期向每一位被安置的殘疾人實(shí)際支付不低于省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的企業(yè)所在區(qū)縣適用的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人的基本設(shè)施。

四、政策基礎(chǔ)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第二項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于殘疾人就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))

安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅先征后返

一、享受主體

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

二、優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行按納稅人安置的殘疾人數(shù)量即征即退的增值稅。每月應(yīng)退增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在縣(含縣級(jí)市、旗)適用的省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期內(nèi)已繳納的增值稅不足以退稅的，可以在本納稅年度內(nèi)扣除已退增值稅后的上一納稅期已繳納增值稅的余額中予以退稅；如仍不足，可在本納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅期間，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。如果納稅期不是按月，增值稅只能退至符合條件的當(dāng)月。

三、享受條件

1.納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)有按月安置的殘疾人，占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，安置的殘疾人不少于10人(含10人)；

盲人按摩機(jī)構(gòu)每月安置殘疾人人數(shù)占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，安置殘疾人不少于5人(含5人)。

2.與每名被依法安置的殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.每一個(gè)被安置的殘疾人都按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，向每一個(gè)被安置的殘疾人支付不低于省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的適用于納稅人所在區(qū)縣的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的月工資。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的納稅信用等級(jí)為C級(jí)或D級(jí)的納稅人不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如既有促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，又有支持重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)干部等就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。均適用，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計(jì)執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得更改。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)和銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))稅目范圍內(nèi)的服務(wù)的收入總額占其增值稅收入50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售購(gòu)進(jìn)貨物(含貨物批發(fā)零售)和銷售委托加工貨物的收入。

納稅人應(yīng)分別計(jì)算享受稅收優(yōu)惠政策和不享受稅收優(yōu)惠政策的上述業(yè)務(wù)的銷售額。不能單獨(dú)核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

四、政策基礎(chǔ)

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))

2.中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)，2018年第31號(hào)修訂)

對(duì)安排殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

一、享受主體

安排殘疾人就業(yè)的單位

二、優(yōu)惠內(nèi)容

一個(gè)納稅年度內(nèi)，月平均安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占本單位職工總數(shù)的25%以上(含25%)，實(shí)際安置殘疾人人數(shù)超過(guò)10人(含10人)的，可以減征或者免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例和管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

三、享受條件

一個(gè)納稅年度內(nèi)，月平均安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占本單位職工總數(shù)的25%以上(含25%)，實(shí)際安置殘疾人人數(shù)在10人以上(含10人)。

四、政策基礎(chǔ)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第一條