一、哪些人需要辦理自行納稅申報?
答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法》（以下簡稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：
?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的；
?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
（三）從中國境外取得所得的；
?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。
二、個人年所得達到12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？
答：按照《實施條例》和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得達到12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機關(guān)進行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
三、年所得達到12萬元的個人，應(yīng)在什么時候申報呢？
答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得達到12萬元的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
四、年所得達到12萬元的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報呢？
答：《辦法》規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人，年度終了后的納稅申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：
?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。
?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。
五、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？
答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
六、哪些所得可以不計算在年所得中？
答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：
?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：
1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4、福利費、撫恤金、救濟金;
5、保險賠款;
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
?。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。
七、各個所得項目的年所得具體怎樣計算呢？
答：《辦法》根據(jù)2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應(yīng)稅所得的合計數(shù)額；同時，從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個所得項目年所得的具體計算方法：
工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。
財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。
例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。
八、年所得達到12萬元的納稅人自行納稅申報時，可采取哪些申報方式？
答：個人所得稅自行納稅申報采用如下三種申報方式：網(wǎng)上電子申報、掛號信函郵寄申報、直接到稅務(wù)機關(guān)申報。
